- I. kérdés (2010)

Egyéni vállalkozó milyen típusú életbiztosítást köthet, saját magára, hogy azt a vállalkozásában költségként el lehessen számolni? Ha ilyen létezik, milyen feltételekkel kell megkötni, és mit kell, hogy a kötvény tartalmazzon?

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 11. sz. melléklet 9. pontja szerint az egyéni vállalkozó költségeként – A bevétel, illetve az ehhez szükséges feltételek biztosítása érdekében kifizetett vagyon-, felelősség-, kockázati élet- és balesetbiztosítás díját számolhatja el. Az életbiztosításnál feltétel, hogy az egyéni vállalkozó e címen ne vegyen igénybe adócsökkentő kedvezményt.

Azaz csak kockázati élet és balesetbiztosításra vonatkozik, nem tartalmazhat egyéb nyugdíj és elérési kedvezményeket. A két feltételt együtt kell vizsgálni, azaz hogy nem tartalmaz más kedvezményt, csak a munkájával kapcsolatos kockázati elemeket, és a másik az, hogy ne vegyen rá igénybe egyéb adókedvezményt.

- II. kérdés (2010)

Művészeti tevékenység számára az egyéni adószám alkalmas-e? Milyen adózási kötelezettség van ebben az esetben?

Amennyiben egy magánszemély rendszeresen végez művészeti tevékenységet, úgy adószám kiváltására és számlaadásra kötelezett. Ebben az esetben, mint megbízási díj vonatkozásában az önálló tevékenységből származó jövedelem szabályai szerint kell eljárni. Amennyiben a díjazás egy adott hónapban nem éri el a minimálbér 30%-át, tehát 22 050 Ft-ot, úgy nem válik biztosítottá és így a kifizetőnek 27% százalékos EHO fizetési kötelezettsége, a magánszemélynek, pedig szja fizetési kötelezettsége keletkezik. Amennyiben viszont a díjazás egy adott hónapban meghaladja a minimálbér 30%-át, úgy biztosítási jogviszony keletkezik, és a kifizetőnek a 27% tb, 1,5% szakképzési hozzájárulás fizetési kötelezettsége, a magánszemélynek, pedig szja, 7,5% egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék, valamint 9,5% (8 + 1,5) nyugdíjjárulék fizetési kötelezettsége keletkezik. Az adókat, járulékokat természetesen a jövedelem után kell megfizetni, így mivel önálló tevékenységről van szó, így nyilatkozat alapján van lehetőség költségelszámolásra. Amennyiben viszont a magánszemély nem nyilatkozik a költségekről, úgy a teljes bevétel után kell az adót, járulékot számítani.